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税务局终于要对小规模和个体户动手了,不记账不报税的老板要注意啦!!!

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税务局终于要对小规模和个体户动手了,不记账不报税的老板要注意啦!!!

发布日期:2018-12-17 作者:csgo菠菜app众友信财税 点击:

马上到2018年底了,有两件事各位老板要注意:

1)今年,财政部、税务总局接连发布了《关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》(财税〔2018〕33号)和《关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(国家税务总局公告2018年第18号),将小规模纳税人的标准统一提高到500万,同时在满足一定条件下,一般纳税人可以转登记为小规模纳税人。

按照文件规定,转登记的办理时间是从2018年5月1日到2018年12月31日。也就是说转登记办理时间即将到期。

2)国家税务总局北京市海淀区税务局刚刚通知:自2019年1月1日起终止定期定额征收方式,个体工商户征收方式转为查账征收,请及时、足额申报缴纳相关税款。


近来有的小伙伴问宝鸡代理记账小编,根据33号文件规定,2018年12月31日之前,年应征增值税销售额500万元及以下的一般纳税人,可以转回到小规模纳税人。那请问是不是意味着只要是在12月31日之前,一般纳税人可以无限次的转回为小规模纳税人呢?


小编回答:按照总局公告2018年第18号公告的规定,必须是同时符合两个条件的一般纳税人,才可以选择转登记为小规模纳税人。


(一)根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十三条和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条的有关规定,登记为一般纳税人。


(二)转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期,下同)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期,下同)累计应征增值税销售额(以下称应税销售额)未超过500万元。


转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的,按照月(季度)平均应税销售额估算上款规定的累计应税销售额。


另外,33号文件没有规定转为小规模纳税人之后再登记为一般纳税人的时间限定,但不排除之后会有相关的政策加以限定。


如果登记为一般纳税人后想再次转回到小规模纳税人那就不可以了。因为5月1日以后一般纳税人的标准就不是按《细则》第二十八条了而是33号文件的第一条。所以,在5月1日以后登记为一般纳税人的就不能再转回到小规模纳税人了。


要不要转小规模?这是个问题


5月1日以后,小规模纳税人标准统一调整为500万元,而且一般纳税人一定期限还可以允许转为小规模。究竟要不要转为小规模?我们看看下面的对比就知道了。


一般纳税人和小规模纳税人区别:

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作为增值税一般纳税人,转登记为小规模纳税人是否合算?我们通过案例来分析一下:


例一,甲企业2017年6月成立并开始经营,主要提供修理修配劳务。在2017年5月至2018年4月的12个月里,该纳税人共计申报不含税销售额200万元,销项税额34万元。由于该纳税人主要成本为人工成本,所以自成立以来共取得进项税额24万元。一年内共计申报应纳增值税税额10万元,增值税税负5%。


如果只考虑税负的情况下,选择转登记为小规模纳税人是划算的。


转登记为小规模纳税人后,如果同样取得200万元的不含税销售额,只需要申报缴纳增值税6万元,增值税税负仅为3%。相比登记为一般纳税人而言,减税4万元,增值税税负减少2%,降低40%。


例二,延续例1,如果该企业能够取得足够多的进项税额。在2017年5月至2018年4月的12个月里,该纳税人共计申报不含税销售额200万元,销项税额34万元,取得进项税额30万元,应纳增值税税额4万元,增值税税负2%。


如果只考虑税负的情况下,选择继续作为一般纳税人是划算的。转登记为小规模纳税人后,如果同样取得200万元的不含税销售额,需要申报缴纳增值税6万元,增值税税负为3%。相比继续作为一般纳税人而言,增税2万元,增值税税负增加1%。


例三,某公司是一家增值税一般纳税人,由于业务严重下滑,几乎已经没有营业收入,每个月开票金额基本上都是在2-3万元左右,现在的客户也不多了,基本上不需要专票抵扣。


那么该公司转为小规模就比较合适,因为变成了小规模后就可以享受月销售额3万元(或者季度9万元)以下免征增值税的优惠政策了!企业一分钱的增值税都不用缴纳了!


综上所述,企业应当结合财税法律法规规定,充分考虑企业自身因素科学规划,不可盲目跟风,草率决策。而且增值税是个抵扣链条,每一个一般纳税人都是其中一环,涉及到上游和下游企业。即使你们企业可以转为小规模纳税人,你的下游企业可能不满足转的条件。你的公司转为小规模纳税人后,不具备一般纳税人资格,可能无法按照税率开具增值税专用发票,那么客户要求增值税专用发票怎么办?生意岂不是黄了?所以在转不转小规模纳税人这件事上,要慎重考虑,有些事你以为你有决定权,其实你可能真没有。


明年起,税务将严查个体户和小规模企业


北京市税务局官网发出通知:除了由集贸市场代征税款的个体户外,自2019年1月1日起,个体户将取消定期定额征收方式,全转查账征收!


北京已经开始了,全国其他地方也不会远了......


实行查账征收的个体户,其每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额,据此计算应纳个人所得税税额,具体公式为:


应纳税所得额=收入总额-成本、费用及损失


应纳个人所得税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数


举个例子:


某企业,2016年收入总额50万,成本20万,费用9万,相关税金1万,上一年度没有损失。假设适用税率为25%,应税所得率为10%。


按照查账征收,企业所得税=(50-20-9-1)*25%=5万


个体户由核定征收转为查账征收后, 首先需要设置账本,否则没办法查账了。


个体户建账建制是否会加重负担呢?有人算了笔账:一家个体户如果聘请一名专职财务人员,一年工资在6万元左右,再加上每年为其缴纳的补充养老保险、医疗保险和公积金1万元,也就是说聘请一名专职财务人员一年的人工成本为7万元。“乍一看,如果这家个体户要建账建制,一年起码就会增加7万元的人工成本。”上述人士接着说,实际上账不是这么算的,按照新办法,补充养老保险、补充医疗保险和公积金的支出可以在税前扣除,再加上一旦账证健全,多出了很多可以税前扣除的项目。


个体户采用查账征收后,为了减少所得税,很多个体户会通过向第三方购买发票的方式来增加公司的账面成本费用额,使得利润额看起来少一些,这样一来,就可以少缴纳一些企业所得税了(企业所得税=利润额*25%)。


税务严查小规模(包括个体户)企业,除了上面说的小规模企业买票抵税的问题,更多的是小规模企业对外虚开发票的问题,这主要是因为小微企业有种种税收优惠。


2014年,国家税务总局发布《关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》,明确自2014年10月1日起,按季申报的增值税小规模纳税人和营业税纳税人季销售额或营业额不超过9万元(含9万元)的,免征增值税和营业税,不再按月核定销售额。


2018年国务院再给小微企业发放福利,《财政部 税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2018〕77号)规定,自2018年1月1日至2020年12月31日,符合条件的小型微利企业,无论采取查账征收方式还是核定征收方式,其年应纳税所得额低于100万元(含100万元)的,均可以享受财税〔2018〕77号文件规定的所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率计算缴纳企业所得税。


虽然税务对小微企业(包括个体户)虚开发票严打,但是财务小伙伴们也不用担心,只要企业的每一笔交易、每一次买卖都按规定开具发票、取得发票,就可“高枕无忧”,即使出现失误没有按规定开具发票或取得发票,也不要去用虚开发票的方式来进行冲账,通过其他的、合法的途径来解决。


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